Существует ошибочное мнение, что платить налог с беспроцентных займов должны только юридические лица. На самом деле индивидуальные предприниматели (ИП), хоть и являются физическими лицами, также обязаны уплатить таковой налог. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) равен 35%. Налог на доходы юридических лиц и ИП высчитывается следующим образом.
Полученный заем надо умножить на две трети ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 8% (ставка рефинансирования – минимальная процентная ставка, которую может установить банк на выдаваемый кредит). Полученную сумму разделить на количество дней в году (365 или 366) и умножить на количество дней пользования займом (до момента, когда вы его погасите). И в конце умножить на 35%.
Формула расчета НДФЛ для юридических лиц и ИП:
НДФЛ = заем * 2/3 * СР ЦБ РФ / 365 (366) * кол-во дней пользования займом * 35%.
Приведем пример для наглядности. Если вы получили заем 500 000 рублей сроком на 1 год, пользуетесь общей системой налогообложения (ОСН) и собираетесь вернуть заем 30-го числа в конце года, то ваш ежемесячный платеж по кредиту составит: 500 000 / 12 = 41 667 рублей, а НДФЛ = 500 000 * 2/3 * 0,08 / 366 * 213 (условное количество дней пользования займом) * 35% = 5377 рублей. А если вы собираетесь вернуть заем, например, на месяц раньше – 30 ноября, значит, вы вычитаете из 500 000 платеж за один месяц и получаете сумму 458 333 рубля. Ваш НДФЛ тогда составит на 725 рублей меньше.
30 ноября = 458 333 * 2/3 * 0,08 / 366 * 31 (день в декабре – вы уже вернули заем, значит, не пользуетесь им) * 35% = 725.
Существует такое понятие, как “материальная выгода”,» – это (в данном случае) “экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами”. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ экономия на процентах возникает в случаях, когда физическому лицу предоставляются заем или кредит, проценты по которому менее установленного законом минимума. Поэтому, в случае если вы получили (выиграли в конкурсе) беспроцентный заем, вам необходимо будет выплатить налог на материальную выгоду.
Помните, что даже при пользовании упрощенной системой налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом вы должны платить на материальную выгоду. Единственное исключение – единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Мастер-класс Ларисы Пономаревой прошел на Слете социальных предпринимателей (организатор Фонд "Наше будущее").
Центр консалтинга и аутсорсинга "Наше будущее" www.nb-consult.ru
