Поправки к Налоговому кодексу: новогодние подарки

Повышение налогового бремени для бизнеса стало неприятной, хоть и не совсем неожиданной новостью минувшего, 2010 года. Наступивший, 2011-й будет в этом смысле еще труднее. Недавно представители бизнес-сообщества предложили министру финансов РФ Алексею Кудрину альтернативные способы пополнения бюджета. Однако реализовать эти идеи, даже если к ним прислушаются, можно будет не ранее 2012 года. Мы решили подробнее разобрать, что изменилось в Налоговом кодексе и какие из внесенных изменений наиболее актуальны в 2010-2011 годах.

Новые возможности для перехода на «упрощенку»

Одно из актуальных и позитивных нововведений, касающихся малого бизнеса, состоит в том, что предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения (УСН), в минувшем году был увеличен в два раза – до 60 млн рублей в год. Право перейти на упрощенную систему с 2010 года получили те организации и индивидуальные предприниматели, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2009 года не превысили 45 млн рублей. Однако это временная мера, действие которой ограничено тремя годами – то есть до 1 января 2013 года (в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 №204-ФЗ).

Для 2011 года сохранится тот же порог – 60 млн рублей. Если выручка предпринимателя за 2010 год равна этой сумме или ниже ее, можно подать заявление для перевода бизнеса на УСН с 2011 года. Это будет означать, что вместо налога на прибыль в 20% (или НДФЛ 13% для индивидуальных предпринимателей), вместо НДС и налога на имущество организаций или физлиц предприниматель будет платить уменьшенный налог на прибыль (6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов). Так что переход на УСН имеет смысл хотя бы с точки зрения налоговой экономии, не говоря уже об упрощении отчетности. До 2011 года переход на УСН также означал еще и экономию на страховых взносах (в Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования).

Страховые взносы

Собственно, это – главная неприятная новость. С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) отменяется, а вместо него, согласно ФЗ №212, вводятся страховые взносы. Суммы, отчисляемые в социальные фонды по итогам уходящего года, будут неизменными, а вот в 2011 году повысятся. См. таблицу 1 и 2. 


  Таблица 1. Ставки страховых взносов, пришедших на смену ЕСН в 2010 году
 

Согласно п. 1 ст. 5 ФЗ №212, если речь идет о компании, индивидуальном предпринимателе (ИП) или физлице, которые осуществляют выплаты другим физлицам (штатным сотрудникам), указанные выше страховые взносы в 2010 году рассчитывались с дохода физического лица в размере, не превышающем 415 000 руб. нарастающим итогом* с начала года. А с доходов, превышающих данный порог, отчисления не производились. Объясним. Сотрудник компании 1970 г.р. на УСН получает зарплату 15 000 рублей в месяц – за год его доход составляет 180 000 рублей, что меньше лимита 415 000. Значит, за 2010 год данному сотруднику перечислялись страховые взносы только в Пенсионный фонд в размере 14% (8% – на страховую часть, 6% – на накопительную) – итого 25 200 руб.

Как видно из таблицы, разница между общим режимом налогообложения и УСН существенна в плане расходов на страховые взносы.

В отношении индивидуальных предпринимателей (ИП), нотариусов, адвокатов, которые не производят выплат физлицам (например, при работе в одиночку, без штата), ФЗ №212 предполагал, что с 2010 года рассчитывать и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования нужно исходя из стоимости страхового года, а не из дохода.

Стоимость страхового года рассчитывается так: минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на начало финансового года (за который уплачиваются страховые взносы) умножается на тариф страховых взносов в соответствующий фонд (см. табличку выше) и умножается на 12.

Например, ИП 1960 г.р., не на УСН, работающий, за 2010 год должен заплатить:

    * взнос в ПФР 4330 руб. МРОТ * 12 месяцев * тариф страховых взносов 20% = 10 392 руб.
    * взнос в ФФОМС 4330 руб. * 12 * 1,1% = 571,56
    *  взнос в ТФОМС 4330 руб. * 12 * 2% = 1039,2 руб.

Итого: 12 002,76 руб.

В 2011 году рост расходов по страховых взносам продолжится и они станут гораздо существеннее. В таблице 2 приведены соответствующие ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, применяемых в 2011 году.
 

Таблица 2. Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, применяемые в 2011 году

Как видно из таблицы, разницы между общим режимом налогообложения и УСН в плане расходов на страховые взносы с 2011 года нет никакой. Налоговая нагрузка на малый бизнес на УСН серьезно возрастает.

В отношении же индивидуальных предпринимателей (ИП), нотариусов, адвокатов, которые не производят выплат физлицам, рассчитывать и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования нужно, как и в 2010 году, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года (за который уплачиваются страховые взносы) * тариф страховых взносов в соответствующий фонд (см. табличку выше) * 12.

Возможно, в будущем МРОТ возрастет и тогда налоговая нагрузка тоже станет выше. Правда, МРОТ в минувшем году не повышали, а оставили на уровне 2009 года, так что у предпринимателей есть надежда, что его оставят таким же – 4330 руб.

Подакцизные товары

В ближайшем будущем продолжится рост налоговых ставок в отношении подакцизных товаров, т.е. алкоголя, сигарет, топлива, автомобилей. Социальных предпринимателей повышение акцизов задело не так уж сильно. Ощутят дополнительную финансовую нагрузку в основном те, у кого в компании есть автопарк – дороже будет обходиться содержание машин. (Ставки см. ст. 193 НК РФ )


Первые итоги

Итак, в 2011 году организации и предприниматели столкнутся с серьезным увеличением налоговой нагрузки. Ощутимо заметят разницу те, кто применяет УСН. В 2010 году они платили в казну 14%, теперь же придется отчислять 34%. Однако надо учитывать, что для части малого бизнеса ближайшее будущее окажется не столь мрачным. Так, часть предприятий малого бизнеса в РФ в течение 2011 и 2012 гг. смогут сохранить тарифы страховых взносов на уровне 26%. Об этом заявил РФ Дмитрий Медведев, выступая с Посланием Президента Федеральному собранию.

На текущий момент готовится список претендентов на налоговые льготы. Планируется, что ими станут производители пищевых продуктов, минеральных вод и других безалкогольных напитков, компании, выпускающие текстиль, швейные и спортивные товары, одежду, мебель, игрушки и т.д., а также ведущие научные исследования и разработки. Также под льготный перечень попадут предприятия социальной сферы – те, кто работает в области образования, здравоохранения, предоставления социальных услуг.

Минэкономразвития планирует еще более расширить этот список, чтобы льготы касались более широкого круга малых предприятий. Однако, как ожидается, в список льготников не попали малые предприятия из сферы торговли, финансовых услуг и недвижимости. Предполагается, что на данные льготы не смогут претендовать и те, кто находится на общем режиме налогообложения. Также, по некоторым сведениям, подобная льгота будет распространяться на предприятия с численностью не более 100 человек.

Но конкретный перечень льготных видов деятельности и критериев отнесения тех или иных налогоплательщиков к категории льготников еще окончательно не согласовали. Он будет готов в конце 2010 – начале 2011 года.
Возможно, уже в декабре 2010-го также будет ясен и размер МРОТ на 2011 год. В любом случае пока очевидно одно: следующий год будет, скорее всего, тяжелее, чем прошлый, по крайней мере, с точки зрения налогообложения. Социальному бизнесу, возможно, придется менее туго, так как он, скорее всего, попадет в категорию льготников по страховым взносам и социальным предпринимателям на УСН дадут еще 2011 и 2012 годы для подготовки к увеличению налоговой нагрузки. Но это лишь отсрочка. Так что уже сейчас нужно думать над повышением рентабельности бизнеса, чтобы налоговая нагрузка не отбила желания им заниматься.

__
Специально для портала "Новый бизнес: социальное предпринимательство"
Декабрь 2010 г.

Нарастающий итог - расчет нарастающим итогом означает, что налогооблагаемая база рассчитывается за все время от начала налогового периода и заканчивая отчетной датой, суммарно. Таким образом, за 1 квартал налогооблагаемая прибыль определяется за все время с 1 января по 31 марта, далее будет рассчитываться налогооблагаемая прибыль за 1 полугодие – с 1 января по 30 июня, потом за 9 месяцев – с 1 января по 30 сентября и год – с 1 января по 31 декабря. (Источник: Alfa Leran)

Дата публикации: 11 января 2011