Кто не платит налог на прибыль?

Среди всех обязательных платежей государству налог на прибыль — один из самых обременительных. Чем больше вы получаете, тем больше вынуждены отдавать в казну. Однако в национальной экономике есть и те, кто не платит налог на прибыль. Кто эти счастливцы и как примкнуть к их числу? Законодательство дает на подобные вопросы весьма четкие ответы.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), налогом на прибыль облагается разница между доходами и расходами предприятия, иными словами — та самая прибыль. В юридической терминологии она и является объектом налогообложения. Обязанность выплачивать такой налог возникает лишь при наличии объекта налогообложения как такового. То есть нет прибыли — нет необходимости осуществлять соответствующие выплаты.

Общая ставка данного налога в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ составляет 20%. Далее сумма, полученная государством от предпринимателя, распределяется между муниципальным и федеральным бюджетами:

• 18% перечисляются в бюджет субъекта РФ;
• 2% поступают в федеральный бюджет.

NB! Ставка налога на прибыль в 2016 году, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Федерации, может быть снижена региональными законодателями до 13,5%. Таким образом, минимальная ставка налога на прибыль в России сегодня может составлять 15,5% (13,5% + 2%). Кстати, это один из самых низких показателей в Европе!

Помимо этого, некоторые виды доходов изначально требуют от предпринимателей выплаты налога на прибыль по меньшей ставке. К ним относятся:

1. Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций. В этом случае ставка налога равна 13%, а иногда — 0%. (Подробнее — пункты 1.2, 3 и 6 статьи 284 НК РФ)
2. Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг — ставка налога равна 15% (Подробнее — пункты 1 и 4 статьи 284 НК РФ)
3. Налоговая база предприятий, которые занимаются медицинской или образовательной деятельностью, — налоговая ставка равна 0%. (Подробнее — пункты 1.1, 3 и 4 статьи 284 НК РФ и статья 284.1 НК РФ)
4. Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале, — при выполнении ряда условий налоговая ставка равна 0%. (Подробнее — пункт 4.1 статьи 284 НК РФ)

Важно отметить, что налог на прибыль прямой, то есть его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности вашего бизнеса. На сегодняшний день его должны выплачивать практически все участники рынка. Статьи 246, 246.2 и 247 НК РФ выделяют их в четкие категории:

• Российские юридические лица (например, ООО, ЗАО, ОАО и др.).
• Иностранные юридические лица (те, которые работают в РФ через постоянные представительства или же получают доход от российского источника).
• Иностранные организации — налоговые резиденты РФ (определяются в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения — для целей применения этого международного договора).
• Иностранные организации, которые по факту управляются из России (исключения в этом случае оговариваются лишь в конкретных международных договорах по вопросам налогообложения).

Однако среди них есть и те, кто от уплаты налога на прибыль освобожден. На данный момент в России существуют группы экономических субъектов, которые не платят налог на прибыль. В соответствии со статьями 246.1, 346.1, 346.11 и 346.26 НК РФ, к ним относятся:

1. Предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения, ЕСХН, УСН, ЕНВД или совмещают их. NB! В некоторых случаях таким предпринимателям все-таки необходимо платить налог на прибыль. Налогообложению подлежат некоторые операции, например те, которые влекут за собой получение доходов в виде дивидендов от иностранной организации и в виде процентов по государственным ценным бумагам.
2. Предприниматели, которые выплачивают налог на игорный бизнес.
3. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково». Согласно букве закона, к ним относятся «организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов». Федеральный закон «Об инновационном центре «Сколково» предоставляет им право не платить данный налог в течение 10 лет со дня получения такого статуса.
4. Организации, которые заняты подготовкой к проведению в России Чемпионата мира по футболу 2018 г. (FIFA) и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (Подробнее — статья 270 НК РФ)

Подробные детали уплаты налога на прибыль в 2016 году, описание объектов и субъектов налогообложения и также временные рамки осуществления соответствующих выплат указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.

Автор: Анастасия Сухорослова

Дата публикации: 25 октября 2016